海外取引のある企業にとって、税金問題は避けて通れません。
特に、関連会社との取引においては、複雑な国際税制の知識が求められます。
その中でも、移転価格税制は、近年ますます重要性を増しており、適切な理解と対応が事業の継続に不可欠となっています。
今回は、移転価格税制の概要から注意点までを分かりやすく解説し、企業におけるリスク軽減に役立つ情報をご紹介しますので、ぜひ最後までご覧ください。
移転価格税制とは何か?基礎知識を分かりやすく解説
移転価格税制の目的と概要
移転価格税制とは、海外の関連会社との取引における価格設定が、税金対策として不当に操作されないようにするための制度です。
日本の税収を確保し、国際的な租税回避行為を防止することを目的としています。
具体的には、関連会社間の取引価格が、独立した企業間で行われるであろう価格(独立企業間価格)と比べて不当に低い場合、税務当局は日本の企業の利益を再計算し、追加で税金を課す可能性があります。
これは、本来日本に帰属するはずの利益が、低価格設定によって海外に流出することを防ぐための措置です。
関連会社間の取引と税金の問題点
関連会社間での取引では、価格設定の自由度が高いため、税金対策として価格を操作することが容易です。
例えば、日本にある親会社が海外子会社に商品を低価格で販売すれば、親会社の利益は減少し、子会社の利益が増加します。
結果として、日本の税収は減少し、海外の税収が増加する可能性があります。
これは、国際的な税金逃れ(租税回避)の一種であり、各国政府はこれを防ぐために移転価格税制を設けています。
独立企業間価格(アームズレングス価格)とは?
独立企業間価格(アームズレングス価格)とは、関連会社間ではなく、独立した企業間で同じような取引が行われた場合に成立するであろう価格のことです。
移転価格税制では、関連会社間の取引価格が、この独立企業間価格と比較されます。
もし、関連会社間の取引価格が独立企業間価格よりも著しく低い場合、税務当局は不当な利益移転と判断し、課税対象となる利益を修正する可能性があります。
移転価格税制の対象となる取引例
移転価格税制の対象となる取引は、関連会社間のあらゆる取引です。
具体的には、商品の販売、サービスの提供、特許権などの無形資産の使用料の支払、資金の貸借などが挙げられます。
関連会社とは、株式の保有状況などから、支配関係にある企業を指しますが、持株比率だけでなく、役員派遣などの状況も考慮されます。
実質的に支配関係にあると判断された場合、移転価格税制が適用される可能性があります。

移転価格税制わかりやすく解説重要なポイントと注意点
独立企業間価格の算定方法
独立企業間価格の算定方法は、OECD移転価格ガイドラインに基づいて行われます。
主な方法として、独立価格比準法、再販売価格基準法、原価基準法などが用いられます。
独立価格比準法は、類似の取引が行われた独立企業間の価格を参考に算定する方法です。
再販売価格基準法は、再販売価格から適切な利益を控除して算定する方法です。
原価基準法は、原価に適正な利益を上乗せして算定する方法です。
いずれの方法も、正確な算定には専門的な知識と経験が必要です。
事前確認制度の活用
移転価格税制には、事前確認制度が設けられています。
これは、企業が関連会社との取引価格を事前に税務当局に確認してもらう制度です。
事前に確認を得ることができれば、税務調査においてその価格設定が認められる可能性が高まり、課税リスクを軽減できます。
ただし、事前確認には時間がかかる場合があり、必ずしも承認されるとは限りません。
税務調査への対応とリスク管理
税務調査では、税務当局は関連会社間の取引価格が独立企業間価格と比べて不当に低いと判断した場合、課税対象となる所得を修正します。
そのため、税務調査を受ける前に、関連会社間の取引価格が適切であることを示す証拠を準備しておくことが重要です。
また、税務調査への対応は専門的な知識が必要となるため、税理士などの専門家のサポートを受けることが推奨されます。
日本と海外の税務当局の視点の違い
日本と海外の税務当局の視点には違いがあります。
日本の税務当局は、日本の企業の利益が不当に低くされていないか、つまり海外に利益が不当に流出していないかという点に注目します。
一方、海外の税務当局は、海外の企業の利益が不当に低くされていないか、つまり日本に利益が不当に流出していないかという点に注目します。
そのため、日本と海外の両方の税務当局の視点に配慮した価格設定を行う必要があります。

移転価格税制に関するよくある質問と回答
移転価格税制の適用除外はあるか?
移転価格税制には、適用除外となる取引もあります。
例えば、取引金額が一定額以下の取引や、特定の取引形態の取引などは、移転価格税制の適用除外となる可能性があります。
具体的な適用除外の範囲は、税法や通達によって定められていますので、詳細については税務当局の資料を確認する必要があります。
中小企業でも移転価格税制は関係あるか?
中小企業であっても、海外関連会社との取引がある場合は、移転価格税制が関係してきます。
取引規模が小さくても、不適切な価格設定によって税務調査を受け、追徴課税される可能性があります。
中小企業は、大企業と比べて税務対応の専門知識や人員が不足している場合が多いため、専門家のサポートを受けることが特に重要です。
税理士などの専門家のサポートは必要か?
移転価格税制は専門性の高い分野であり、税務当局との対応には高度な専門知識と経験が必要です。
そのため、海外取引のある企業は、税理士などの専門家のサポートを受けることが強く推奨されます。
専門家は、適切な価格設定のアドバイスや、税務調査への対応などを支援します。
移転価格税制違反の罰則は?
移転価格税制に違反した場合、過少申告加算税や延滞税などの罰則が科せられます。
また、重加算税の適用もあるため、金額が大きくなる可能性があります。
さらに、税務調査による精神的な負担や、事業への影響も考慮する必要があります。
まとめ
本記事では、移転価格税制の概要、独立企業間価格の算定方法、事前確認制度、税務調査への対応、よくある質問などを解説しました。
移転価格税制は、海外取引のある企業にとって、税務リスクを伴う重要な問題です。
適切な理解と対応が、企業の健全な経営に不可欠です。
専門家のサポートを活用し、適切な価格設定とリスク管理を行うことで、税務リスクを最小限に抑えることが重要です。
海外取引を行う企業は、移転価格税制に関する知識を深め、必要に応じて専門家の助言を求めることで、税務上のトラブルを回避し、事業の安定的な成長を図るべきです。
税務当局の調査は、企業の財務状況に大きな影響を与える可能性があるため、日頃から税務コンプライアンスを重視した経営体制を構築することが重要です。
特に、近年は各国で移転価格税制の強化が進んでいるため、常に最新の法令や判例を把握し、適切な対応を行う必要があります。